ภาษีค่าโฆษณา Facebook / Google Ads เจ้าของธุรกิจต้องทำอะไรบ้าง

ค่าโฆษณาออนไลน์ ลงเป็นค่าใช้จ่ายได้ไหม

ได้แน่นอนครับ และได้เต็มจำนวนด้วยสามารถลงเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจปกติ

ค่า Facebook Ads และ Google Ads ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินธุรกิจตามปกติ นำมาหักเป็นรายจ่ายได้เต็มจำนวน ไม่มีข้อจำกัดพิเศษ

หลักการคือ กำไรลด → ภาษีเงินได้นิติบุคคลลดตาม

สิ่งสำคัญคือต้องเก็บเอกสารให้ครบ ได้แก่ ใบเสร็จ/ใบแจ้งหนี้จาก Facebook/Google (Invoice/Receipt) และ Statement การตัดบัตรเครดิตหรือหลักฐานการโอนจ่าย เพื่อให้บันทึกบัญชีและพิสูจน์รายจ่ายกับสรรพากรได้

ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายไหม

ค่าโฆษณาที่จ่ายให้แพลตฟอร์มต่างประเทศอย่าง Facebook และ Google โดยทั่วไปไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เพราะถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) ซึ่งมาตรา 70 ไม่ได้บังคับให้หัก จึงจ่ายไปตามปกติและไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.54 ในส่วนนี้ แต่ถ้าบิลรวมค่าซอฟต์แวร์ สิทธิการใช้งาน หรือลิขสิทธิ์ (ถือเป็นค่าสิทธิตามมาตรา 40(3)) เฉพาะส่วนนั้นต้องหัก ณ ที่จ่าย (ลดอัตราได้ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน) จึงควรดูว่าจ่ายค่าอะไรจริงๆ

VAT คือจุดที่พลาดมากที่สุด จด VAT กับไม่จด VAT ทำไม่เหมือนกัน

สรุปสั้น ๆ คือ จด VAT ต้องยื่น ภ.พ.36 เอง / ไม่จด VAT แพลตฟอร์มเก็บ VAT ให้แล้ว

นี่คือหัวใจของเรื่องนี้ และเป็นจุดที่กฎหมายเปลี่ยนไปจากความเข้าใจเดิม ตั้งแต่ 1 กันยายน 2564 มีกฎหมาย ภาษี e-Service ที่ให้แพลตฟอร์มต่างประเทศจดทะเบียน VAT กับกรมสรรพากรไทย ทำให้แนวปฏิบัติแยกเป็น 2 กรณีชัดเจน:

กรณีที่ 1 ธุรกิจของคุณจดทะเบียน VAT Facebook/Google จะ ไม่เรียกเก็บ VAT จากคุณ (เมื่อกรอกเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในระบบโฆษณาแล้ว) แต่คุณมีหน้าที่ นำส่ง VAT 7% แทนผู้ให้บริการต่างประเทศ ด้วยการยื่นแบบ ภ.พ.36 ตามมาตรา 83/6 แห่งประมวลรัษฎากร โดยคำนวณ VAT = ค่าโฆษณาที่จ่ายจริง × 7% ยื่นทุกเดือนที่มีการซื้อโฆษณา (เดือนไหนไม่ซื้อก็ไม่ต้องยื่น)

ตัวอย่างกรณีจด VAT: จ่ายค่าโฆษณา 100,000 บาท (ใบเสร็จไม่มี VAT) → คำนวณ VAT เอง 7,000 บาท → ยื่น ภ.พ.36 นำส่ง 7,000 บาท

กรณีที่ 2 ธุรกิจของคุณไม่ได้จดทะเบียน VAT (เช่น พ่อค้าแม่ค้าออนไลน์รายเล็ก) Facebook/Google จะ เรียกเก็บ VAT 7% จากคุณโดยตรง ตามกฎหมาย e-Service และนำส่งสรรพากรเอง คุณไม่ต้องยื่น ภ.พ.36 และ VAT ส่วนนี้ถือเป็นต้นทุนค่าโฆษณา (ขอคืนไม่ได้เพราะไม่ได้อยู่ในระบบ VAT)

กำหนดยื่น ภ.พ.36 และการนำ VAT กลับมาใช้

แนวทางชัดเจนครับ เรายื่นภายในวันที่ 7 (หรือ 15 ถ้ายื่นออนไลน์) ของเดือนถัดไป แล้วใช้เป็นภาษีซื้อได้เลย

สำหรับธุรกิจที่จด VAT กำหนดยื่น ภ.พ.36 คือ ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (ยื่นที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่) หรือ ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (ยื่นออนไลน์ผ่าน e-Filing) ข่าวดีคือ VAT 7% ที่นำส่งผ่าน ภ.พ.36 ไม่ได้หายไปไหน ใบเสร็จ ภ.พ.36 ถือเป็นภาษีซื้อ นำไปหักกับภาษีขายในแบบ ภ.พ.30 ได้ (โดยถือเป็นภาษีซื้อของเดือนภาษีตามวันที่ในใบเสร็จ ภ.พ.36) จึงเท่ากับจ่ายไปก่อนแล้วได้กลับมาในรอบถัดไป ไม่ได้เสียเปล่า

ข้อควรระวังทางด้านภาษี ในการจ่ายค่าโฆษณา Facebook / Google Ads

• จด VAT แล้วลืมยื่น ภ.พ.36 เป็นข้อพลาดอันดับหนึ่ง บางบริษัทยิงโฆษณาทุกเดือนแต่ไม่เคยยื่นเลยตั้งแต่เปิดกิจการ พอสรรพากรตรวจเจอก็มียอดค้างหลายปี ทั้งเงินต้น + เบี้ยปรับ + เงินเพิ่ม ระวังเจ็บหนักครับ
• ลืมกรอกเลขผู้เสียภาษีในระบบโฆษณา ถ้าจด VAT แต่ไม่กรอกเลขในบัญชี Facebook/Google อาจถูกเก็บ VAT ซ้ำซ้อนกับที่ต้องยื่น ภ.พ.36 เองได้นะ
• เข้าใจผิดว่าต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ค่าโฆษณาแพลตฟอร์มต่างประเทศไม่ต้องหัก ไม่ต้องทำ ภ.ง.ด.54 นะครับ
• คิดว่า ภ.พ.36 คือค่าใช้จ่ายที่เสียฟรี จริง ๆ นำมาเป็นภาษีซื้อหักกับภาษีขายได้ในรอบถัดไป คิดง่ายๆ บิลที่เราโหลดมาจาก Google Ads/ Facebook ในแต่ละเดือนคือเดือนที่เราต้องจัดทำ ภ.พ. 36 ยื่นในเดือนถัดไป และในเดือนที่เราจ่ายภาษีและได้ใบเสร็จมา นั่นก็คือ เดือนที่เราจะใช้สิทธิ์ภาษีซื้อนั่นเองครับ (นำไปยื่นแบบในเดือนถัดไปเหมือนกัน)
• ลืมเก็บใบเสร็จจากแพลตฟอร์ม ดาวน์โหลด Invoice/Receipt จากระบบโฆษณาทุกเดือน เก็บคู่กับ Statement บัตรเครดิต เพื่อใช้เป็นหลักฐานรายจ่าย

บทความนี้เรียบเรียงตามประมวลรัษฎากร และกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้อง ณ ปี 2569 ทั้งนี้แนวปฏิบัติอาจมีการปรับปรุง แนะนำให้ตรวจสอบข้อมูลล่าสุดที่กรมสรรพากร (rd.go.th) หรือปรึกษานักบัญชีก่อนดำเนินการ